Mitä yhteisöveron muutos mahdollistaa

Yhteisövero laskee 20 %:sta 18 %:iin verovuodesta 2027 alkaen. Elinkeinotoiminnan tappioiden vähentämisaika pitenee samalla 10 vuodesta 25 vuoteen. Tältä sivulta näet, mitä muutokset tarkoittavat osakeyhtiön omistajalle.

Muutokset lyhyesti

• Yhteisövero 18 % verovuodesta 2027. Verovuosi määräytyy sen mukaan, minä vuonna tilikausi päättyy.
• Tappioiden vähentämisaika 25 vuotta verovuonna 2026 tai sen jälkeen syntyneille elinkeinotoiminnan tappioille (aiemmin 10 vuotta).

Ajoitus vuosien 2026 ja 2027 välillä

• Kulut vuodelle 2026, tulot vuodelle 2027. Vuoden 2026 kulu vähentää 20 %:n veroa, vuoden 2027 kulu vain 18 %:n. Esimerkiksi tarpeelliset hankinnat ja korjaukset kannattaa tehdä jo vuonna 2026.
• Omistajan palkka joulukuussa eikä tammikuussa. Joulukuussa 2026 maksettu palkka vähentää yhtiön veroa 20 %:n mukaan, tammikuussa 2027 maksettu 18 %:n mukaan.
• Laskutus tammikuulle, jos se on liiketoiminnallisesti järkevää ja asiakassuhteen kannalta mahdollista. Tuotto kirjataan suoriteperusteella, joten pelkkä laskun päiväys ei ratkaise.
• Tilikauden pidentäminen. Tilikausi voi poikkeuksellisesti olla enintään 18 kuukautta. Jos kalenterivuoden tilikausi pidennetään päättymään esimerkiksi 30.6.2027, koko jakson voitto verotetaan verovuonna 2027 18 %:n mukaan. Jos tilikausi on määrätty yhtiöjärjestyksessä, muutos vaatii yhtiöjärjestyksen muutoksen ja ilmoituksen kaupparekisteriin ennen kuin nykyinen tilikausi päättyy. Huomioi myös vaikutus osingonjaon ajoitukseen ja nettovarallisuuden laskentaan.

Palkka, osinko ja yhtiöön jättäminen

• Yhtiöön jättäminen kannattaa useammin. Kun 100 € voittoa jätetään yhtiöön ja nostetaan myöhemmin 8 %:n rajan sisällä osinkona, käteen jää noin 75,85 € (aiemmin 74 €). Palkka on tätä edullisempi vain, kun marginaalivero on alle noin 23 % (aiemmin noin 25 %). Suositeltu palkka laskee siksi hieman.
• Huojennetun osingon kokonaisvero laskee noin 26 %:sta noin 24 %:iin: yhteisövero 18 % ja osingosta 25 % veronalaista pääomatuloa 30 %:n verolla.
• Yli 8 %:n osinko ohittaa palkan aiemmin. Palkka ja 8 %:n ylittävä ansiotulo-osinko ovat yhtä edullisia noin 44 %:n marginaaliverolla (aiemmin 47,5 %). Ylimmässä valtion veroportaassa, eli yli noin 57 000 €:n palkoilla, yli 8 %:n osinko on monessa kunnassa palkkaa edullisempi.
• Yhtiöön jäävä voitto kasvattaa tulevaa osinkotilaa. Kun enemmän voittoa jää yhtiöön, nettovarallisuus kasvaa nopeammin ja tulevien vuosien 8 %:n raja nousee.

Rakenteet ja pidemmän aikavälin vaikutukset

• Holdingyhtiö voi kannattaa aiempaa useammin. Kun voittoa kertyy selvästi yli oman kulutuksen, sijoitettavaa pääomaa jää yhtiöön enemmän, ja osingot yhtiöiden välillä ovat pääosin verovapaita. Holdingrakenne on kuitenkin oma kokonaisuutensa, jonka kustannukset ja hyödyt kannattaa laskea erikseen.
• Aloittavan tai investoivan yhtiön tappiot ehtii vähentää tulevista voitoista 25 vuoden ajan.
• Eläke ja päivärahat eivät muutu. Ne määräytyvät YEL-työtulosta, eivät palkan ja osingon jaosta.

Muista tarkistaa

• Yhtiön ennakkoverot vuodelle 2027. Kun laki on voimassa, tarkista ennakkoverot OmaVerossa 18 %:n mukaan, ettei yhtiö maksa liikaa ennakkoa koko vuotta.
• Suunnitelma molemmille vuosille. Laske laskurilla sama yhtiö verovuosilla 2026 ja 2027 ja vertaa, miten suositus muuttuu.

Vertaa vuosia 2026 ja 2027 laskurilla

Tämä opas on yleistietoa, ei veroneuvontaa. Vuoden 2027 muut veroparametrit, kuten valtion tuloveroasteikko, vahvistetaan myöhemmin. Laskurin vuosi 2027 käyttää niistä vielä vuoden 2026 arvoja.